高新技术企业研发费用加计扣除的税务风险研究已经成为我国高新技术企业发展的必然研究课题。本文全面的阐述了高新技术企业研发费用加计扣除税务风险的主要种类，其中包括：1.研发费用归集风险。2.申报材料准备风险。3.研发项目管理风险。然后针对上述风险提出合理的建议。希望通过本文更好的促进高新技术企业享受研发费用加计扣除税收优惠政策，减少税务风险，*终促进企业科技创新。

一、引言

为了更好地鼓励企业开展研究开发活动和规范企业研究开发费用加计扣除税收优惠政策执行，财政部、国家税务总局、科技部于2015年11月2日联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称新政策），并自2016年1月1日起实施，研发费加计扣除政策再次成为热门话题。然而在实际操作过程中，研发费加计扣除也存在一定的税务风险，所以本文针对产生的风险提出了相应的解决措施。

二、高新技术企业研发费加计扣除的税务风险

1、研发费用归集风险
加计扣除的备案制为企业更好的享受优惠政策提供了很大的便利，但也存在一定的税务风险。比如：企业的研发费用在进行加计扣除时要严格遵循相关原则，只有与企业的研发活动存在直接关系的，并且属于相关政策列举范围以内的研发费用才能进行加计扣除，不能由企业自行决定改变研发费用的归集范围，此外对研究开发费用还要求对研发项目实行辅助帐管理等等。由于会计和税法在研发费用解释上的差异，使研发费用归集风险成为了*大的税务风险。

2、申报材料准备风险
申报材料准备风险是高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究中*常出现的一个风险，因为在项目材料备案中，可能因为一个材料不齐全就导致企业不能享受优惠政策，所以企业对申报材料的准备应该引起足够的重视。高新技术企业在进行研发活动时,其申报方式主要是企业自主立项和省、市申报立项。而企业自主立项的立项管理意识较为薄弱，很容易出现没有规范的立项文书,或者是立项文书内容不够详细，没有明确的研发项目周期、项目预算、项目人员等情况。 

3、研发项目管理风险
高新技术企业研发项目管理中，由于技术水平、项目进度管理、成果管理等方面的因素往往会存在较多的风险。比如：研发项目进度未按进度完成，甚至被长期搁置无法完成；研发部门与财务部门之间衔接不够，研发费用在归集上存在偏差；研发经费超出项目预算；企业内部研发项目管理不到位，研发项目失控等等问题，*终可能会对企业享受研发费用加计扣除优惠政策产生影响。

三、防范税务风险的几点建议

1、建立研发费用管理制度、准确归集研发费用
企业应建立内部管理制度，以对其研发费用进行规范，比如：企业研发费用实行预算管理，每年由研发部门提出当年的研发项目及费用预算，报请董事会或相关职能部门批准后转公司财务部；财务部应根据会计准则并兼顾税法规定，对研发费用设立专账核算；人事部每月月底统计研发专职人员的工资、奖金、津贴、社保费等报送财务部，作为人工费用的分配依据等等。通过完善的管理制度，保障财务部门能够准确的归集研发费用，从而促进税务风险防范能力的提升。

2、了解申报程序、充分准备备案及留存备查资料
《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国税〔2015〕76号）*三条规定：“企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料”。因此，企业应准备完善的备案及留存备查资料，并根据国家税务总局公告的《企业所得税优惠事项备案管理目录》办理相关备案手续。同时做好备案文书及留存资料的移交和归档工作。

3、加强对政策的学习，准确把握税收政策
新政策规定：“企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限*长为3年”。而以前的政策规定，其他年度或者是提取但未发生的研发支出是不能加计扣除的。新规使企业能够更加充分的享受税收优惠政策。因此企业应密切关注税收法律政策变动，审时度势，正确利用国家税收政策，编制企业适用的税法并定期更新，从而降低不必要的纳税成本。此外财务部门应不定期 组织税收政策的学习，向全体员工进行政策宣传。

4、提高税务风险意识
作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，不但要体现在制度上，更要体现在***管理意识中。由于会计准则与税法规定之间的差异是客观存在的，所以强化税收风险防范意识成为企业在享受研发费用加计扣除税收优惠政策时,必须重视的一项风险管理。只有提高管理层的税务风险防范意识,才能够*直接有效的减少税务风险，从而以身作则的带动全体员工的风险防范意识。

四、总结

高新技术企业研发费用加计扣除存在的这些风险制约着研发费用加计扣除税收优惠工作的顺利开展,在发展过程中必须做好这些风险的防范措施，才能使得企业享受研发费用加计扣除优惠政策得以顺利健康的发展。

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