虽然2017年的高新技术企业申报已经结束，但是2018年的高新技术企业申报即将到来。企业还是不能松懈的，智为铭略小编就高新技术企业对财务方面的要求及处理措施，给大家分析讲解。

一、关于其他费用的问题

1、所得税法律法规规定了在计算加计扣除时，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。而《高新技术企业认定管理办法工作指引》中规定了该项费用一般不得超过研究开发总费用的20%。也就是说，企业在归集研发费用的时候，其他费用尽量不要高于百分之二十，如果研发费用达标，*好不要高于百分之十，这样保持和所得税加计扣除一致。

2、其他费用一般包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用、知识产权的申请费、注册费、代理费、会议费、差旅费、通讯费等费用，建议企业在归集的时候，在其他费用下设明细科目，这样在填报研发费用加计扣除相关表格时，可以不用再去统计各个费用发生额。

3、企业所得税法规定的有扣除限额的不建议放在研发费用的其他费用中，比如业务费、福利费等。

二、科技人员占比问题：

1、企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。

2、占比是企业科技人员数与职工总数的比值，该比值不得低于百分之十。

3、比值的计算方式：企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。

月平均数=（月初数+月末数）/2

全年月平均数=全年各月平均数之和/12

三、研发支出占销售收入比值问题：

一般来说，*好每一年度的研发支出占销售收入比值都能达标，如果某一年度确实无法达标的，退而求其次，三年的研发支出总额占销售收入比值必须达标。

四、高新技术产品销售收入占总收入比值问题：

1、该处所说的总收入是指收入总额减去不征税收入，收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算。收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入（上述各项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、补贴收入、违约收入、汇兑收入）

2、该比值要求*近一个会计年度高新技术产品销售收入占总收入的比值不得低于百分六十。

3、高新技术产品的销售收入要求能够明确反映，比如销售发票上能够很明确的在货物或应税劳务、服务名称栏反映，如果该出无法反映，可以在备注栏反映，如果前两项都无法反映，*次也得能从合同上看出。

五、关于成长性的问题：

1、该处成长性指的是销售收入和净资产的三年复合增长率。

2、计算方法；

净资产增长率；

净资产增长率=1/2X（*二年末净资产÷*一年末净资产+*三年末净资产÷*二年末净资产）=1；净资产=资产总额-负债总额；资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。

销售收入增长率；

销售收入增长率=1/2X（*二年销售收入÷*一年销售收入+*三年销售收入÷*二年销售收入）=1；企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。

*一年末净资产后销售收入为0的，按后两年计算；*二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。

3、一般来说销售收入的成长性比较好理解，就是企业按照销售收入确认原则确认销售收入，一般不会有太大的问题。

4、净资产的增长有两种方式，经营净收益（也就是损益表上的本年累计净利润）和股东投入（也就是资产负债表上的实收资本和资本公积）

5、通过净利润的方式实现净资产的增长是企业正常的增长模式，需要根据企业实际经营结果来实现。

6、通过股东投入的方式实现净资产的增长有三种方式

注册资本来到位的，可以注册资本到位。

注册资本已经到位的，可以通过变更注册资本然后实收资本到位。

注册资本到位也不愿意变更注册资本的，可以通过修改公司章程，增加股东投资，但是不变更注册资本，增加的部分作为资本公积的方式投资近来以增加净资产。

7、成长性的得分：

六、关于研发人员的社保问题：

目前后续的检查并未检查社保，但是后面会不会检查，不好说。

有一点可以肯定的是，目前检查了个人所得税系统。

目前很多企业个人所得税申报非常不规范，导致个税申报系统中的人数常年不变，也和企业的工资表完全不相符，所以存在这种状况的，建议对个税系统进行更正申报。

关于前期账务处理不规范，通过调整账务规范后的所得税更正问题。

需要在期间费用表中列报研发费用。

更正申报时需要向税务机关强调基础信息表重点关注，因为基础信息表无法导入。

需要注意的是*近一个会计年度的企业所得税年报基础信息表中的人数一定要和提供给中介机构的人数一致，资产总额一定要和资产负债表期初期末加权平均后的资产总额一致。财务报表选择小企业会计制度的企业，损益表中有填列研发费用行，该行一定要填列当年度的研发费用，而且需要和所得税年报上填列的保持一致。

七、关于固定资产折旧问题

目前很多小型企业存在着采购不索票的现象，导致企业明明有很多资产，账面却无法体现（其实会计人员可以在账面反映，但是无法再所得税税前扣除，也无法通过高新技术企业审查），所以建议企业采购的时候一定要票（综合来看，要票后的少缴纳的税收远大于不要票时的价格优惠），这样使得研发费用中可以正确显示折旧费用。而且对于专门用于研发的设备还存在相关的税收优惠。

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