科技创新型企业的财务小伙伴和项目咨询的小伙伴*近都在忙碌研发费用加计扣除的事情，期间有非常多的困惑和问题，甚至一度“怀疑人生”。目前一部分高新技术企业因为不知道该如何进行研发项目备案或者其他原因，无法享受高新技术企业和研发费用加计扣除带来的双重利好。智为铭略团队在服务众多科技型企业的过程中发现，部分企业连年采取观望的态度，一直不能“稳、准、狠”的对高新技术企业和研发项目备案“下手”，智为铭略小编真心感到“捉急”，因此经过精心的策划，准备给这些小伙伴们“算一笔账”：

非高新技术企业研发费用加计扣除模型演示：

例：苏州某非标自动化企业，目前尚未申请认定高新技术企业，目前从该企业财务负责人处得知，该2017年的税前利润是400万（严格说是应纳税所得额，下文统一简称应纳税所得额），用于研发的费用是100万。

问：该企业做加计扣除前后所需要缴纳的企业所得税为多少？

解：设企业做加计扣除前需要缴纳的企业所得税为A；企业做加计扣除后需要缴纳的企业所得税为B。

*一种：加计扣除前

根据公式：A=税前利润*税率，推出：A=400*25%=100万

解析：这100万元，即为该企业2017年所需要缴纳的企业所得税。

*二种：加计扣除后

因研发费加计扣除占比例的50%，推出公示：B=（税前利润-研发费用*50%）*税率

推出：B=（400-100*50%）*25%=（400-50）*25%=87.5万

解析：这87.5万元，即为该企业在做加计扣除之后，上一年所需要缴纳的企业所得税。

2017年5月2号“关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知”【财税〔2017〕34号】加计扣除增至75%后的算法:

根据上面的例子和公式同样算出： B=（税前利润-研发费用*75%）*税率

推出：B=（400-100*75%）*25%=（400-75）*25%=81.25万。

解析：这81.25万元，即为该企业认定为科技型中小企业并做加计扣除之后，上一年所需要缴纳的企业所得税。

特别注意：

由于该企业已经被认定为高新技术企业，那么该企业的企业所得税税率已经由25%降至15%！

问：该企业做加计扣除前后所需要缴纳的企业所得税为多少？

解：设企业做加计扣除前需要缴纳的企业所得税为A；企业做加计扣除后需要缴纳的企业所得税为B。

*一种：加计扣除前

根据公式：A=税前利润*税率，推出：A=400*15%=60万

解析：这60万元，即为该企业2017年所需要缴纳的企业所得税。

*二种：加计扣除后

因研发费加计扣除占比例的50%，推出公示：B=（税前利润-研发费用*50%）*税率

推出：B=（400-100*50%）*15%=（400-50）*15%=52.5万

解析：这52.5万元，即为该企业在做加计扣除之后，上一年所需要缴纳的企业所得税。

2017年5月2号“关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知”【财税〔2017〕34号】加计扣除增至75%后的算法:

根据上面的例子和公式同样算出： B=（税前利润-研发费用*75%）*税率

推出：B=（400-100*75%）*15%=（400-75）*15%=48.75万。

解析：这48.75万元，即为该企业认定为科技型中小企业并做加计扣除之后，上一年所需要缴纳的企业所得税。

那么，这家企业从未认定为高新技术企业、未认定为科技型中小企业和未研发费用加计扣除到认定为高新技术企业、科技型中小企业和开展研发费用加计扣除后，企业所得税的金额*终经历了怎样的变化呢？