企业所得税年度纳税申报表误区解读

文章出处：智为铭略人气：808 发布时间：2018-04-13

2017年新政策：《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>的公告》（国家税务总局公告2017年*54号）

一、误区1：新申报表删除了申报类型，以后企业不能办理补充申报和更正申报了。

要点解析1：原《企业基础信息表》表头需要填写本次申报类型：正常申报、补充申报、更正申报。新申报表取消了申报类型填写，但这不意味着企业不能办理补充申报和更正申报。取消原因是企业的申报类型，税务机关完全能够在申报系统里自动判别，无需再让纳税人单独填列此信息。

二、误区2：年度中间开业的企业，计算资产总额和从业人数，按照每月平均值相加后处于月份数。

要点解析2：《企业基础信息表》里的资产总额和从业人数二个指标，主要是为判断是否属于小微企业而设置的。计算方法为全年四个季度的平均值，即全年四个季度的平均值之和除以4。每个季度的平均值为当季的季初值加上季末值除以2。年度中间开业的纳税人，按照实际经营期计算这二个指标。如一纳税人是8月1日开业的，先算出三季度、四季度的平均值（三季度为8月1日值加上9月30日值除以2），相加后除以2，即为全年的平均值。

[上一个产品：研发费用税前加计扣除归集范围误区解读] [下一个产品：享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作相关事项]