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高新技术企业税率问题解答-全程辅导苏州企业「智为铭略」

文章出处:智为铭略人气:992 发布时间:2020-02-20

苏州企业成功申报高新技术企业后可以获得相应的政策奖励,除了丰厚的资金奖励,其中税收优惠政策更是企业十分关心的内容。智为铭略小编总结了苏州企业*为关心的3个关于高新技术企业税率的相关问题,并提供详细的解答:

高新税率问答 

问题一、高新技术企业查补税款能否适用15%税率?

《中华人民共和国企业所得税法》*二十八条规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

 根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年*20号)规定,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)*五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。

弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

 根据上述规定,企业用弥调整后的应纳税所得额弥补以前年度税法上的亏损,弥补亏损后的应纳税所得额仍为负数的,无需补缴企业所得税。但是如果税务机关检查发现企业不符合高新技术企业规定条件的,不得享受15%优惠税率。

问题二、高新技术企业技术转让所得减半征收适用15%税率?

根据《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》国税函[2010]157号 *一条*(三)项规定,居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例*八十六条、*八十七条、*八十八条和*九十条规定可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

因此,居民企业(包括高新技术企业)技术转让所得超过500万元的部分,均应按照25%的税率减半缴纳企业所得税。

高新企业税率问答

问题三、高新技术企业注销是否适用15%的优惠税率?

根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)*四条规定,企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

根据国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知(国税函[2009]388号)附件2:《中华人民共和国企业清算所得税申报表填表说明》,*十二行“税率”明确为“填报企业所得税法规定的税率25%”。

根据上述规定,高新技术企业注销应当适用25%的税率,不得适用15%的优惠税率。

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