苏州高新技术企业申报必须三表一致吗-全托管，无后顾之忧「智为铭略」

文章出处：智为铭略人气：1032 发布时间：2020-06-23

智为铭略小编*近经常看到这样一则关于高新技术企业评审需要注意的事项提示:企业研究开发费用必须“三表一致”（即：企业研发费用数据要求一致）。但是，三表真的必须一致，才符合高企的申报要求吗?实际上要表达的意思应该是三表之间具有一致性，研发费用在三表之间存在一定的逻辑关系。今天智为铭略小编就给大家解析下“三表”间的逻辑关系。

企业财务报表的研发费是会计口径，主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件，只要认为是研发活动发生的费用都可以计入。企业年度所得税纳税申报表(A104000期间费用明细表)*十九行(研究费用)是跟财务报表的研发费用一致的，是根据会计口径的数据填列的。但是，研发投入专项审计报告的研发费用其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此是有归集口径范围的。高新技术企业认定管理工作指引中详列了人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用以及其他费用的归集范围。高企的研发投入实际上就是来源于会计口径的研发投入，某些特定情况下有可能会等于。但大部分情况都是高企研发费用口径小于会计研发费用口径。

此处举两例进行说明：

1、根据高新技术企业认定管理工作指引研究开发费用归集要求:委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。因此，如果企业发生了100万的委托外部研究开发费用，在账面上是列支100万，但是在高企研发投入专项审计报告中只能列支80万。

2、高企归集口径的其他费用是不能超过研发费用总额的20%的，但是会计口径是没有这个限制的。

因此，三表之间是会存在一定差异的，并非一致，请勿被误导。

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