为进一步支持科技创新，鼓励科技型中小企业加大研发投入，2017年，国家率先将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。2022年，国家进一步加大税收政策支持力度，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例进一步提高。智多星梳理了相关资料在下方，希望对企业有帮助。

政策亮点

根据新政策，自2022年1月1日起，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入万元研发费用可在应纳税所得额中扣除万元。

怎么计算呢?

科技型中小企业实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产按费用化或资本化处理两种情况，分别计算加计扣除，具体为:未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除:形成无资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

举个例子：

某科技型中小企业假如2022年发生研发费用100万元，那么:

如果发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许税前再加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元;

如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在该无形资产的使用期间按照无形资产计税基础的200%在税前摊销。

什么时候申报?

企业可以自主选择10月份预缴申报*3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。如果企业在10月份预缴申报时，没有把握确定是否能取得入库登记编号，也可以选择在年终汇算清缴时再享受。

其他注意事项

怎么判断是否符合科技型中小企业条件？

科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。

企业可按照下列条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。

科技型中小企业需同时满足以下条件:

1在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

2.职工总数不超过500人年销售收入不超过2亿元资产总额不超过2亿元。

3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

符合以上*1~4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，可直接确认符合科技型中小企业条件:

1企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;

2企业近五年内获得过***科技奖励，并在获奖单位中排在前三名;

3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构;

4.企业近五年内主导制定过国际标准国家标准或行业标准。

相关数据以地方统计局上年度工业企业科技活动情况报表数据为依据。

想了解更多相关内容可登陆智为铭略官网，官方网址http://www.key-way.com/，专业的创新创业政策扶持专家，智为铭略10余年专注企业服务，秉着专业、规范、认真、负责的态度，打造*致科技咨询服务。

相关文章：

高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策操作流程「智为铭略」

进一步提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例攻略「智为铭略」

科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策「智为铭略」