2018年想要申报高新技术企业及老的高新技术企业，要开始操作需要认定的材料了。一些**申报高新技术企业的公司，没有做过加计扣除或者加计扣除做的并不规范， 在高新技术企业申报成功后，财务人员可能会吃点苦头。在这里，智为铭略小编收集整理了一些关于高新技术企业做加计扣除注意事项的案例指南，此内容分为两篇，此篇为下，供大家参考。

一、委托研发都需要支出明细
  按照原来的研发费用加计扣除政策，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况。在实际操作中，受托方以多种理由拒绝提供相应支出明细，委托方企业觉得“太麻烦”，因此放弃享受该部分的加计扣除优惠。119号文件和97号公告发布后，不少企业的这一惯性思维依然存在。

典型案例

某机车研究所是以轨道交通动力装备技术开发、设计制造、试验检测和信息服务为主的专业研究所，目前隶属于中国中车股份有限公司。享受研发费用加计扣除政策，根据原政策规定，需要提供受托方的财务明细，甚至需要得到对方的账务凭证。但是，该企业的受托方时常以商业秘密为由不配合，该企业也不愿意为此投入过多精力，因此选择放弃享受该部分税收优惠。 

应对措施

税务人员在新政出台后，想到了企业存在的难题，及时上门与财务负责人作了沟通解释。119号文件*二条“特别事项的处理”中明确规定，企业委托外部机构或个人开展研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。如果委托方与受托方不存在关联关系，则受托方无须向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况。 

表面来看，119号文件降低了研发费用加计扣除的比例，但是实际上大大降低了委外研发的加计扣除的难度，使企业更加容易享受优惠政策。*终，在税务机关的帮助下，此公司仅委托研发部分享受到的加计扣除优惠就达二百六十余万元。

二、宁可放弃优惠也不设立账目
  按照19号文件和97号公告，企业享受研发费用加计扣除优惠不再需要对研发费用“专账处理”，但需要对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，将辅助账的汇总表作为企业备案的附件报送至税务局，并在申报时填写“研发项目可加计扣除开发情况归集表”。但是，实践中不少企业依然认为“设置账目很麻烦”，*终放弃享受优惠。 

典型案例 

某橡胶公司主要从事橡胶地板的研究、开发和生产，现已成为橡胶地板行业的龙头企业。为扩大企业的生产能力，企业决定启动新的投资计划，在原有基础上增加5条生产线，投资总额高达三千万元。研发费用加计扣除的政策为企业带来了一场“及时雨”。 
  政策想享受，申报却成了难题。因加计扣除政策对财务核算要求高，申报表填写也较为复杂，这对企业财务人员的能力是一个*大的考验，财务人员一直面临很大的工作压力。从财务人员的角度看，要想享受研发费用加计扣除优惠，就需要在账务处理上花费大量的精力。权衡之后，此公司决定放弃享受优惠。 

应对措施
  考虑到企业存在的难题，国税局、科技局、地税局及高新技术产业园区共同努力，自主研发出“研发加计录录通”软件并推广至纳税人使用。该软件内设加计扣除优惠政策查询、纳税人基本信息维护、研发费用辅助账管理、研发支出辅助账汇总表和归集表一键生成、软件内表格一键导出四大功能模块，是一款免安装的便捷、高效软件。借助该软件，此公司成功地享受到了研发费用加计扣除税收优惠。

三、认定“三新”有风险便放弃

根据97号公告，企业享受加计扣除优惠的前提条件是研发活动满足“新技术、新产品、新工艺”（以下简称“三新”）这三个基本条件。企业因研发的项目多、范围广，对是否符合文件规定范畴把握不准，对产品认定标准等技术问题有疑虑。

典型案例

某科技股份公司是***的高新技术企业，拥有自主知识产权的核心技术，现已申请专利达540项，著作权17个，在车联网和自动驾驶等汽车前沿领域取得了诸多突破。企业财务总监坦言，虽然加计扣除政策缓解了企业资金紧张的局面，但他们对“三新”的认定标准把握不准，怕因此产生税务风险。 

应对措施

考虑到企业存在的顾虑，主管税务机关与辖区科技局合作，发挥科技局专业特长，帮助企业提高“三新”标准的认定能力，同时与辖区管委会合作出台了《企业研究开发项目认定备案管理办法》，借助专家的力量解决专业方面的难题。国税局据此与科技局进一步协作，联合建立了“三新备案平台”，实现了企业端、税务局端及科技局端的三方互通。企业在遇到不知是否符合条件的研发项目时，只需要将资料通过网络上传至该平台，科技局立即组织专家评审并出具评审结果，纳税人和税务机关就可以依据评审结果判定企业研发项目是否符合“三新”标准。目前，科技局正在积*筹备将此平台在全市推广。